【科普】年薪百万要交多少税
本文主要针对2个问题做个税知识科普:1. 年薪百万要交多少的税?2. 个税app中的补税退税是怎么回事?

起因
最近在重温《置身事内》的时候看到一段话:
我国高收入人群的所得税边际税率很高,年收入超过96万元的部分税率是45%,所以税收返还对高管个人来说有一定吸引力。
突然有2个疑问从脑子里蹦出来:
- 年薪百万要交多少的税?(万一以后有用呢)
- 个税app中的补税退税是怎么回事?
本篇文章的主要内容就是为了回答这两个问题,给自己科普下个税知识,也尝试对个税政策做出主观的解读。
另外需要说明的是部分内容可能不够专业严谨,考虑到文章的核心目的是疏通逻辑,如有纰漏的地方麻烦请指正。
经过
个税计算
俗话说,开局一张图,首先我们看一张2023个人所得税税率表
级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过36,000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超过36,000元至144,000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过144,000元至300,000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过300,000元至420,000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过420,000元至660,000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过660,000元至960,000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过960,000元的部分 | 45 | 181920 |
从这张表里我们能够看出薪资越高的人税收比例也越高,且比例按照一定的薪资段层级划分而递增。
举个例子,我们按年薪50万(假设全部应税)来计算一下个税。首先按照级数来划分各个层级计算的金额:
50万=3.6万+10.8万+15.6万+12万+8万
- 3.6万属于第1级数,按3%税率征税1,080 元;
- 10.8万属于第2级数,按10%税率征税10,800 元;
- 15.6万属于第3级数,按20%税率征税31,200 元;
- 12万属于第4级数,按25%税率征税30,000 元;
- 8万属于第5级数,按30%税率征税24,000 元;
合计征税97,080元。
但是每次都要按照这么一套层级依次计算很麻烦,于是有了“速算扣除数”。那么什么是“速算扣除数”呢?本质是一个为了方便计算通过公式转换出来的一个常数,推导逻辑也很简单。
我们再拿年薪50w的例子来看,最后计算的层级在第5级数,5级以下的都是固定金额。如何理解,按照简单的数学公式可以得到以下转换:
sum(low) + (50 - 42) * 0.3
= 50 * 0.3 - (42 * 0.3 + sum(low))
= 50 * 0.3 - 常量值
这个常量值就是我们的“速算扣除数”。
专业定义:在超额累进税率计税法中,对计税依据直接乘上最高税率,得到的结果与真实的税额之差,这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数,对于快速计算税额很有帮助,所以这个数叫“速算扣除数”。
那么第5级对应的速算扣除数是 420000×(30%-25%)+31920 = 52920
。通过速算扣除数的方法,我们的到50w年薪的税率为:
500,000 * 0.3 - 52,920 = 97,080
该结果与按每个层级计算一致。
到现在我们可以回答第一个问题了,年薪百万的人要交多少的税:
1000,000 * 0.45 - 181,920 = 268,080
PS:实际薪资计算规则更复杂,例如百万年薪可能由奖金和工资合成,奖金的计税方式不一样,还有政府针对高薪资人才还有额外的返税政策等等。
退税和补税
这里必须先提到一个背景知识:
2018年国家进行了个人所得税改革,从2019年1月1日起实施年度综合计税制度,改变了过去按月计算个人所得税的方式。而且国家将工资薪金所得、劳务费收入、稿酬收入和特许权使用费收入合并作为居民综合收入,以此为基础全年综合计算个人所得税。
这段话里包含2个重点:
- 月度改年度
- 四类收入合并计税
掌握了这2个重点,其实也就比较好理解退税补税现象产生的原因了。
- 退税:本质原因是“月度改年度”导致的年收入分布到月收入高预期税收。一个比较好理解的例子就是月工资波动:上半年月工资超过20000元,下半年由于经济形势不好月工资只有2000元,从全年来看,上半年多交了税款,汇算时可以退税。
- 补税:本质原因是“四类收入合并计税”导致的合并多次计算后低预期税收。比如有的人在两家公司领取工资,每家公司的月薪都是8000元。月度预缴时,两份收入分开计税,该人的税点为3%,每份收入缴税额为(8000-5000)×3%=90元,两份收入应缴税额共计180元。年度汇算时,该人的两份收入合并计税,一个月实际收入16000元,一年收入共计19.2万元。按照这一收入的计税标准,其税点为10%,该人应补缴税10500元。
退税和补税的情况有多种,我这里主要是做了逻辑上的举例说明,详细情况可以参照以下文章:https://www.clnews.com.cn/html/11/20230302/63fffe396bae3.shtml
另外,退税和补税都有前提条件,纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理汇算:
- 汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;
- 汇算需补税金额不超过400元的;
- 已预缴税额与汇算应纳税额一致的;
- 符合汇算退税条件但不申请退税的。
结果
最后谈一谈个人对个税改革政策的理解,我觉得本质上有2个明显的好处:
- 拉低贫富差距
- 提高征税效率
第一点比较好理解,例如之前提高的合并计税可能导致的补税情况,多份收入的高收入人员理论上需要交更多的税,另外给全年收入不平衡的人员有退税的可能性,特别是哪些收入不稳定的低收入人群。
第二点的话可以从2个方面说明,第一点合并计税减少了分类计算的成本,提高了整体的计税效率;第二点结合个税APP,将整个个税业务办理流程线上化,对于个体来说操作方便,结果清晰,提高了个人的税务办理效率。