【科普】年薪百万要交多少税

起因

最近在重温《置身事内》的时候看到一段话：

我国高收入人群的所得税边际税率很高，年收入超过96万元的部分税率是45%，所以税收返还对高管个人来说有一定吸引力。

突然有2个疑问从脑子里蹦出来：

1. 年薪百万要交多少的税？（万一以后有用呢）
2. 个税app中的补税退税是怎么回事？

本篇文章的主要内容就是为了回答这两个问题，给自己科普下个税知识，也尝试对个税政策做出主观的解读。

另外需要说明的是部分内容可能不够专业严谨，考虑到文章的核心目的是疏通逻辑，如有纰漏的地方麻烦请指正。

经过

个税计算

俗话说，开局一张图，首先我们看一张2023个人所得税税率表

从这张表里我们能够看出薪资越高的人税收比例也越高，且比例按照一定的薪资段层级划分而递增。

举个例子，我们按年薪50万（假设全部应税）来计算一下个税。首先按照级数来划分各个层级计算的金额：

50万=3.6万＋10.8万＋15.6万＋12万＋8万

• 3.6万属于第1级数，按3%税率征税1,080 元；
• 10.8万属于第2级数，按10%税率征税10,800 元；
• 15.6万属于第3级数，按20%税率征税31,200 元；
• 12万属于第4级数，按25%税率征税30,000 元；
• 8万属于第5级数，按30%税率征税24,000 元；

合计征税97,080元。

但是每次都要按照这么一套层级依次计算很麻烦，于是有了“速算扣除数”。那么什么是“速算扣除数”呢？本质是一个为了方便计算通过公式转换出来的一个常数，推导逻辑也很简单。

我们再拿年薪50w的例子来看，最后计算的层级在第5级数，5级以下的都是固定金额。如何理解，按照简单的数学公式可以得到以下转换：

sum(low) + (50 - 42) * 0.3
= 50 * 0.3 - (42 * 0.3 + sum(low))
= 50 * 0.3 - 常量值

这个常量值就是我们的“速算扣除数”。

专业定义：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

那么第5级对应的速算扣除数是 420000×（30%-25%）+31920 = 52920。通过速算扣除数的方法，我们的到50w年薪的税率为：

500,000 * 0.3 - 52,920 = 97,080

该结果与按每个层级计算一致。

到现在我们可以回答第一个问题了，年薪百万的人要交多少的税：

1000,000 * 0.45 - 181,920 =  268,080

PS：实际薪资计算规则更复杂，例如百万年薪可能由奖金和工资合成，奖金的计税方式不一样，还有政府针对高薪资人才还有额外的返税政策等等。

退税和补税

这里必须先提到一个背景知识：

2018年国家进行了个人所得税改革，从2019年1月1日起实施年度综合计税制度，改变了过去按月计算个人所得税的方式。而且国家将工资薪金所得、劳务费收入、稿酬收入和特许权使用费收入合并作为居民综合收入，以此为基础全年综合计算个人所得税。

这段话里包含2个重点：

1. 月度改年度
2. 四类收入合并计税

掌握了这2个重点，其实也就比较好理解退税补税现象产生的原因了。

• 退税：本质原因是“月度改年度”导致的年收入分布到月收入高预期税收。一个比较好理解的例子就是月工资波动：上半年月工资超过20000元，下半年由于经济形势不好月工资只有2000元，从全年来看，上半年多交了税款，汇算时可以退税。
• 补税：本质原因是“四类收入合并计税”导致的合并多次计算后低预期税收。比如有的人在两家公司领取工资，每家公司的月薪都是8000元。月度预缴时，两份收入分开计税，该人的税点为3%，每份收入缴税额为（8000-5000）×3%=90元，两份收入应缴税额共计180元。年度汇算时，该人的两份收入合并计税，一个月实际收入16000元，一年收入共计19.2万元。按照这一收入的计税标准，其税点为10%，该人应补缴税10500元。

退税和补税的情况有多种，我这里主要是做了逻辑上的举例说明，详细情况可以参照以下文章：https://www.clnews.com.cn/html/11/20230302/63fffe396bae3.shtml

另外，退税和补税都有前提条件，纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

1. 汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
2. 汇算需补税金额不超过400元的；
3. 已预缴税额与汇算应纳税额一致的；
4. 符合汇算退税条件但不申请退税的。

结果

最后谈一谈个人对个税改革政策的理解，我觉得本质上有2个明显的好处：

1. 拉低贫富差距
2. 提高征税效率

第一点比较好理解，例如之前提高的合并计税可能导致的补税情况，多份收入的高收入人员理论上需要交更多的税，另外给全年收入不平衡的人员有退税的可能性，特别是哪些收入不稳定的低收入人群。

第二点的话可以从2个方面说明，第一点合并计税减少了分类计算的成本，提高了整体的计税效率；第二点结合个税APP，将整个个税业务办理流程线上化，对于个体来说操作方便，结果清晰，提高了个人的税务办理效率。

参考资料

• https://www.fadada.com/notice/detail-14985.html
• http://hrss.sz.gov.cn/tzgg/content/post_9041147.html
• http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810780/c5172762/content.html
• https://www.shui5.cn/article/19/136238.html
• https://www.clnews.com.cn/html/11/20230302/63fffe396bae3.shtml